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工資和勞務費有哪些不同?

???發布時間:2019-11-06 09:23:14???來自:文超勞務??? 閱讀:

  支付給個人的費用是屬于工資還是勞務費,怎么劃分,企業所得稅稅前扣除又是怎么樣規定的呢?

  一、稅法基本界定

  《個人所得稅實施條例》第六條

  工資、薪金所得:個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

  勞務報酬所得:個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

  二、增值稅

  工資、薪金所得:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍。

  勞務報酬所得:在我國境內銷售、進口貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及應稅服務的單位和個人,為增值稅納稅人。

  個人開票,征收率3%,還有城建稅及兩個附加稅。目前在稅局代開勞務發票時不再當場扣繳個稅,而是由支付單位在個稅申報系統中申報個稅。

  三、企業所得稅

  工資、薪金所得:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

  一般用工資表、考勤表、發放銀行流水、個稅申報記錄等內部憑證作為扣除依據。

  勞務報酬所得:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條:企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

  四、個人所得稅

  依據《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》第一條:

  扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》(見國家稅務總局公告2019年第7號附件2)。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

  1、工資、薪金所得:

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

  例題:居民個人月工資薪金收入40000元,社保及公積金個人繳費3000元,月專項附加扣除額2000元。請計算2019年1月和2月預扣預繳的個稅。

  2019年1月應預扣預繳稅額=(40000-5000-3000-2000)*3%=30000*3%=900元

  2019年2月應預扣預繳稅額=(40000*2-5000*2-3000*2-2000*2)*10%-2520-900=60000*10%-2520-900=2580元

  2、勞務報酬所得:

  按次由支付單位代扣代繳(勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項目收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。)

  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

  勞務報酬所得預扣預繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算,余額為應納稅所得額。

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